ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Санкт-Петербургский торгово-экономический техникум»

Курсовая работа

По дисциплине: «Экономика организации»

На тему: «Планирование экономических показателей деятельности торговой организации»

Студентки III курса группы 3Б – 32

Бравой Анны Анатольевны

Преподаватель-руководитель Родионова Татьяна Андреевна

Введение.

Торговля – важная составляющая экономики любого государства. С незапамятных времен торговые пути соединяли города и страны, сближали культуру, науку и прогрессивные идеи разных народов. И сегодня от профессионализма каждого, кто занимается организацией торгового процесса, напрямую зависит успех развития торговых отношений России в целом и отдельных республик в частности. Именно предприятия торговой сферы создают развитую инфраструктуру услуг, вносят весомый вклад в создание благоприятных условий для ее дальнейшего развития. Благодаря эффективному труду сфера торговли из года в год поднимается на новый качественный уровень.

Торговля – одна из крупнейших отраслей экономики любой страны, как по числу занятых в ней людей, так и по объему деятельности и вкладу в общий экономический потенциал.

Эпоха торговли уходит корнями в далекое прошлое. С развитием транспортных сообщений в торговлю вовлекались все больше территориально обособленных регионов с различными ресурсами, как природными, так и созданными человеком. С развитием производства, новых отраслей хозяйства и появлением уникальных технологий и продуктов дифференциация между отдельными регионами неизбежно усиливалась. Различия в обеспечении природными ресурсами, отсутствие возможности произвести продукт внутри региона, в том числе и отдельно взятым человеком для личного потребления, породили с целью потребления необходимость получения ресурсов «на стороне». Понятно, что безвозмездно законным способом получить ресурс невозможно, поэтому возмездное приобретение ресурсов обеспечило появление понятия торговли, приобретаемые ресурсы стали именоваться товаром.

Условием для образования мирового рынка торговли послужил технический и научный прогресс транспорта и связи, которые в сочетании с торговыми отношениями превратили мир в единое экономическое пространство. Торговля – это связующее звено между производителем ресурсов – товаров и потребителем – покупателем, обеспечивающая производственную цепочку превращения «деньги-товар-деньги». Зачастую не всегда производитель имеет возможность как физическую, так и экономическую донести свой продукт до конечного потребителя. В то же время производители являются потребителями ресурсов с целью дальнейшего воспроизводства, поэтому также сами являются покупателями и приобретают ресурсы – товары не только у поставщиков-производителей, но и в большинстве случаев через торговую оптовую сеть.

Понятие торговли можно найти в Большой Советской Энциклопедии, согласно которой под торговлей понимается отрасль народного хозяйства, обеспечивающая обращение товаров, их движение из сферы производства в сферу потребления. Причем торговлю можно условно разделить на следующие виды:

Внешняя торговля – предполагающая обращение товаров одной страны с другими странами. Торговля разных стран между собой в своей совокупности представляет собой международную торговлю.

Внутренняя торговля - предполагающая обращение товаров внутри одной страны. В рамках одной страны торговля выполняет общественно необходимую функцию – доведение товаров от изготовителя к потребителю. Внутренняя торговля, в свою очередь, подразделяется на оптовую и розничную торговлю. Кроме того, одним из каналов распределения в торговле можно считать и комиссионную торговлю, когда товары реализуются с помощью посредника.

С точки зрения предпринимательства, торговля представляет собой вид деятельности, направленный на извлечение дохода, где объектом действий является товарообмен, купля-продажа товаров, а также сопутствующие дополнительные услуги по обслуживанию покупателей в процессе реализации товаров и обеспечение доставки товаров, их хранения и подготовки к продаже.

В настоящее время с развитием рыночных отношений, с реализацией экономических реформ, с обеспечением законодательных норм и правил, торговля относится к наиболее прогрессивным видам деятельности, затрагивающим все слои населения.

Кроме этого, торговля - это отрасль с высоким уровнем занятости населения и в трудный переходный период обеспечила рабочими местами значительную часть трудоспособного населения, оставшуюся без работы в связи с упадком производства и массовым закрытием ряда предприятий и организаций.

1. Характеристика экономических показателей.

Объекты и экономические процессы, которые выражаются в виде величин, определяющихся в количественном измерении, представляют собой экономические показатели, использующиеся в экономической теории и практике, т. е. это показатели, характеризующие состояние экономики в различные периоды времени. Они являются эффективными основными инструментами по раскрытию функционирующей экономики.

Экономические показатели представлены наименованием, единицей измерения и числовым значением, что позволяет объединять числовую и словесную характеристику объектов, протекающих процессов и явлений.

Система экономических показателей – это общая совокупность упорядоченных и взаимосвязанных значений, которые характеризуют экономику отрасли, регионов, а также экономики в целом и определенные сферы экономической деятельности.

Экономические показатели в зависимости от ряда признаков делятся на следующие группы показателей:

1) макроэкономические, отражающие крупные отрасли и сферы экономики;

2) микроэкономические, дающие характеристику состоянию экономики предприятий, организаций, фирм и т. д.;

3) абсолютные или количественные, представляющие собой различные показатели, характеризующие объем продукции, денежных средств, соответственно выраженные в натуральных или денежных единицах измерения. К ним относятся безразмерные показатели, выражающиеся в сравнении соотношения однородных экономических значений или темпов изменений экономических значений в долевом либо процентном выражении;

4) относительные, или качественные, показатели. Это соотношения одинаковой или разной соразмерности показателей. Они представлены в виде размерных показателей, которые дают описания скорости изменения значений в определенном периоде времени, рациональности и эффективности применения ресурсов.

В зависимости от динамики экономических процессов и изменения количественных значений различаются следующие экономические показатели:

1) показатели роста. Это отношение объема экономически созданного и потребленного товара в этом периоде времени к объему этого товара в предыдущем периоде времени (месячный, квартальный, годовой периоды или определенные начальные и конечные даты времени);

2) показатели прироста, представляющие собой отношения роста или сокращения объема созданного, реализуемого и потребленного товара в данном периоде времени к объему такого же товара в предыдущем периоде.

В зависимости от природы измерений экономические показатели выражаются в следующей совокупности показателей:

1) натуральные измерители, выраженные соответственно в физическом измерении либо в единицах веса и времени, площади, длины и др. Они отражают объем экономического товара, т. к. измеряются посредством приборов. На величину натуральных показателей оказывает влияние ценовой фактор, которому свойственны различные значения;

2) стоимостные, представленные в денежных измерителях (рубль, евро, доллар и др.).

В зависимости от определения числовых значений экономических показателей и целей по принятию экономических решений различаются следующие показатели:

1) расчетно-аналитические , определяющиеся путем расчетов на основании экономико-математических моделей с применением соответствующих методов. Они используются в основном при установлении плановых и прогнозных показателей;

2) нормативные . Это показатели, которые устанавливаются управляющими органами. Данные показатели выражают нормы затрат производственных ресурсов на единицу товара.

Кроме всех перечисленных выше, в экономике используют научно-технические показатели, отражающие результаты достижений научно-технического прогресса.

1.1 Понятие товарооборота и его показатели.

Товарооборот, обращение товаров; стадия процесса воспроизводства, охватывающая движение товаров от сферы производства до сферы потребления. Товарооборот выражает стоимость (сумму) продаж средств производства и предметов потребления, характеризует качество и количество стороны экономической деятельности в сфере товарного обращения.

Товарооборот делится на оптовый (оборот оптовой торговли) и розничный (оборот розничной торговли). Оптовый товарооборот представляет собой форму товарных связей между предприятиями; его основная функция - снабжение розничной торговой сети товарами с наименьшими затратами труда и средств. Он охватывает продажу товаров производственными и сбытовыми объединениями (предприятиями) торговым организациям для последующей реализации населению, а также для промышленной переработки.

Различают 3 вида оптового товарооборота:

1. оборот средств производства в основном по планам материально-технического снабжения;

2. оборот с.-х. продукции (закупки и сбыт с.-х. продуктов и сырья);

3. оборот товаров народного потребления рыночного и внерыночного назначения.

Плановые показатели – это целевые ориентиры хозяйственной деятельности предприятия. От их состава и обоснованности применяемых методов расчета в значительной мере зависит эффективность работы предприятия и всех звеньев управления на разных уровнях. Они определяют структуру, адресность, разработки плана и отражают его хозяйственные социальные задачи. Технико-экономические показатели в хозяйственном механизме влияют не только на принятие плановых решений, но и на организацию производства, сбыт продукции и ее учет. При помощи показателей можно реализовать контрольные функции управления . Активная роль показателей плана зависит во многом от того, насколько полно они отражают цели предприятия и потребность в необходимых ресурсах.

Показатели, используемые в планировании, делятся на обобщающие и частные. Обобщающие показатели – это основные показатели в отдельных разделах плана, получаемые с помощью стоимостной оценки, в том числе по производству продукции, труду и заработной плате, себестоимости и прибыли. Частные показатели в большей мере носят информационный характер.

В зависимости от положенных в основу измерителей показатели подразделяются на стоимостные и натуральные. Натуральные показатели отражают вещественную сторону производства. Они измеряются в единицах, которые связаны с характером продукции. Для расширения сферы использования натуральных показателей применяют условно-натуральные показатели . Их устанавливают путем приведения многообразия натурального выражения данного вида продукции к единому измерителю при помощи переводных коэффициентов. Общей основой для установки условно-натуральных показателей выбирается какое-либо решающее потребительское свойство продукции или работ, имеющее наибольшее экономическое значение. Стоимостные показатели определяются величиной денежных затрат или по оплате (выручке) в сопоставимых базовых и текущих ценах. С их помощью выражаются совокупные результаты воспроизводственного процесса (производство валового внутреннего продукта, валовая чистая прибыль, объем реализованной продукции). С помощью стоимостных показателей составляются различные экономические балансы.

В зависимости от характера оценки производственных процессов показатели могут быть количественными и качественными. Количественные показатели используются для выражения непосредственных результатов производства или работ. Качественные показатели применяются для оценки соответствия плановых заданий существующим критериям (стандартам, техническим условиям). Они делятся на две группы : технико-экономические и экономические. Технико-экономические показатели отражают эффективность использования основных и оборотных фондов. К ним относятся, например, выход бензина с одной тонны сырой нефти. Экономические показатели характеризуют эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. К ним относят: производительность труда, уровень издержек производства и обращения, рентабельность, фондоотдачу и т.д.

Подходит к концу последний месяц года, а это значит, что сотрудникам экономических отделов предприятий предстоит выполнить большой объем работы. Необходимо подвести итоги работы за декабрь, четвертый квартал и год, рассчитать трудовые и материальные затраты, разработать планы объемных, технико-экономических и финансовых показателей на следующий год. Вопросы, касающиеся разработки планов, и примеры планирования различных показателей рассмотрим в данной статье.

ПЛАНИРОВАНИЕ: СУТЬ, МЕТОДЫ И ВИДЫ

Планирование — это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, определяющих темпы, пропорции и тенденции развития как в текущем периоде, так и на перспективу.

Существует несколько основных методов планирования:

• балансовый;
• расчетно-аналитический;
• экономико-математический;
• графоаналитический;
• программно-целевой.

Балансовый метод обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана.

Расчетно-аналитический метод используют для расчета показателей плана, анализа их динамики и факторов, обеспечивающих необходимый количественный уровень. В рамках этого метода определяют базисный уровень основных показателей плана, их изменения в плановом периоде за счет количественного влияния основных факторов, рассчитывают индексы изменения плановых показателей по сравнению с базисным уровнем.

Экономико-математические методы позволяют разработать экономические модели зависимости показателей на основе выявления изменения их количественных параметров по сравнению с основными факторами, подготовить несколько вариантов плана и выбрать оптимальный.

Графоаналитический метод дает возможность представить результаты экономического анализа, используя графические средства. С помощью графиков можно выявить количественную зависимость между сопряженными показателями.

Программно-целевые методы позволяют составлять план в виде программы, то есть комплекса задач и мероприятий, объединенных одной целью и приуроченных к определенным срокам. Характерная черта программы — ее нацеленность на достижение конечных результатов.

По срокам различают следующие виды планирования :

• перспективное (стратегическое);
• текущее (годовое);
• оперативно-производственное.

Перспективное (стратегическое ) планирование основывается на прогнозировании. С его помощью прогнозируют перспективную потребность в новых видах продукции, товарную и сбытовую стратегию предприятия по различным рынкам сбыта и т. д. Стратегическое планирование подразделяется на долгосрочное (10-15 лет) и среднесрочное (3-5 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Прогнозированиеосновано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.

Текущее (годовое ) планирование уточняет показатели среднесрочного плана. Структура и показатели годового планирования различаются в зависимости от объекта и подразделяются на заводские, цеховые и бригадные.

Оперативно-производственное планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, смену, час) и по отдельным производственным подразделениям (цеху, участку, бригаде, рабочему месту). Есть три вида оперативно-производственного планирования:

• межцеховое;
• внутрицеховое;
• диспетчирование.

Завершающим этапом заводского оперативно-производственного планирования является сменно-суточное планирование.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Чтобы составить планы экономических и финансовых показателей, экономисту в первую очередь нужно рассчитать трудовые, материальные и другие затраты предприятия на следующий год. Для этого необходимо:

• подвести ожидаемые итоги работы за прошедший отчетный период;
• составить производственную программу работы на планируемый период;
• проанализировать цены в отчетном периоде на все виды материалов, топлива, электроэнергию и спрогнозировать рост цен в планируемом периоде с учетом инфляции;
• учесть поступление и выбытие основных фондов в планируемом периоде;
• выяснить, на какую величину планируется индексация заработной платы работникам предприятия (после разработки плана этот размер может быть уменьшен или увеличен в зависимости от полученного финансового результата работы);
• учесть изменение налоговых ставок и т. д.

Рассмотрим несколько примеров, как разработать текущие (годовые) планы основных объемных, технико-экономических и финансовых показателей работы предприятия.

ПРИМЕР 1

На основании имеющихся данных по количеству израсходованных предприятием материалов за 11 месяцев 2016 г., средних цен на материалы за год, денежных затрат на материалы за 11 месяцев 2016 г. (табл. 1) нужно определить плановую величину расходов на материалы на 2017 г .

Прогнозируемый рост цен на материалы в 2017 г. — 10 % , так как в 2015-2016 гг. цены на них росли в течение каждого года на 10 %.

Плановый объем работы предприятия, количество обслуживаемых зданий и сооружений в планируемом периоде не меняются по сравнению с 2016 г.

Плановое количество по каждому виду материалов на 2017 г . рассчитаем следующим образом:

• делим количество материалов, израсходованных за 11 месяцев 2016 г., на 11;
• полученный результат умножаем на 12.

Например, за 11 месяцев 2016 г. израсходовано 15 автоматов. Отсюда количество автоматов, которое планируется расходовать в 2017 г.:

15 шт. / 11 мес. × 12 мес. = 16 шт .

К СВЕДЕНИЮ

Чтобы плановое количество материалов рассчитать более точно, нужно учесть, какие из них расходуются именно в декабре (зимний период), так как при составлении плана данные за декабрь отсутствуют.

Цену на материалы в 2017 г . определяем с учетом планируемого роста цен.

Цена на автоматы в 2016 г. (средняя за год) — 108,67 руб.

Планируемая цена в 2017 г.:

108,67 руб. × 1,1 = 119,54 руб .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если анализ роста цен на материалы не ведется, можем учесть их рост на планируемый период в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции на данный период. Однако более точный результат при планировании расходов на материалы можно получить, если учесть изменения фактических цен в течение года, причем не в среднем на все расходуемые предприятием материалы, как в рассматриваемом примере, а на каждый вид материалов в отдельности.

Плановые расходы на 2017 г. на каждый вид материала рассчитаем путем умножения планового количества материалов на планируемую цену.

Расход на автоматы в 2017 г.:

16 шт. × 119,54 руб. = 1913 руб .

Аналогично рассчитываем расходы на другие материалы. Результаты расчетов представлены в табл. 1. Плановые затраты на материалы в 2017 г. — 218 428 руб .

Таблица 1. План расходов на материалы на 2017 г.
Материал	Количество за 11 мес. (факт)	Цена, руб.	Расходы за 11 мес. (факт), руб.	Количество (план) на год	Цена, руб.	Плановые расходы на год, руб.
Арматура
Батарейка
Блок питания
Болт анкерный
Бумага для принтера
Бумага туалетная
Газ ацетилен
Газ пропан
Гайка Вило
Грубый ровнитель пола
Грунт универсальный
Грунтовка
Датчик температуры
Дюбель-гвоздь
Заглушка
Заклепка
Замок навесной
Знак аварийный
Изолента
К/гайка д/15
К/гайка д/20
К/гайка д/25
К/гайка д/32
Канцтовары
Кран-букса
Электролампы
Лампа галогеновая
Итого

Если требуется срочно получить общую плановую сумму расхода на материалы в 2017 г. и нет необходимости приводить расшифровку по видам материалов, то можно общую сумму, израсходованную на материалы за 11 месяцев 2016 г., разделить на 11, умножить на 12 и на 1,1. Этот расчет будет менее точным, но времени потребует меньше.

184 348 руб. / 11 мес. × 12 мес. × 1,1 = 221 218 руб.

ПРИМЕР 2

Предприятие перевозит уголь для клиентов и оказывает им другие услуги.

Фактические объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, а также основные показатели плана по труду (численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата за 2016 г.) представлены в табл. 2.

Требуется определить плановые объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, запланировать численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячную заработную плату на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Планируемая индексация заработной платы с января 2017 г. — 10 % .

Составление любых планов начинается с планирования объемных и технико-эксплуатационных показателей.

Чтобы запланировать объемы работ по погрузке и выгрузке угля, нужно собрать от клиентов заявки на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Плановый объем перевозок за каждый период рассчитываем, суммируя погрузку и выгрузку.

Количество перерабатываемых вагонов определяем расчетным путем исходя из объемов перевозок и грузоподъемности вагонов, грузооборот — исходя из объемов перевозок грузов и дальности перевозок.

Все перечисленные показатели стоит планировать в год и в сутки. Значения объемных показателей в сутки рассчитываем путем деления их величин за год (кварта)л на количество дней в планируемом периоде.

Из-за сокращения планируемого объема работы по перевозке грузов в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 % плановый грузооборот и плановое количество перерабатываемых вагонов уменьшились.

Инвентарный парк маневровых тепловозов можно запланировать меньше, чем в 2016 г., из-за снижения объемов работы, а можно оставить его на уровне 2016 г., сократив количество смен работы тепловозов. Выбираем второй вариант.

Такие показатели, как эксплуатационная и развернутая длина путей , количество стрелочных переводов , планируем на уровне 2016 г., так как они будут использоваться для перевозки грузов.

Составив план объемных и технико-эксплуатационных показателей, переходим к планированию показателей плана по труду . Так как объемы по перевозкам в планируемом периоде сократятся, можно выбрать один из вариантов:

1) запланировать сокращение штата работников;

2) оставить штат работников на уровне факта 2016 г., сократив штат тех, кто занят на перевозках, и увеличив численность работников, занятых оказанием других услуг. Важная деталь: объем этих услуг в планируемом периоде увеличиваем, чтобы не потерять квалифицированных работников в случае, если объемы перевозок начнут расти.

Дальновидные руководители предприятий выбирают второй вариант. Мы планируем также оставить общую численность работников на уровне факта 2016 г . (125 чел.).

Плановая численность работников, занятых перевозками угля в 2016 г., — 101 чел.

Плановая численность работников по перевозкам на 2017 г. с учетом сокращения объемов перевозок:

101 × (100 - 13) / 100 = 88 (чел.).

Численность работников, сокращенную на перевозках, распределяем на аппарат управления и число работников, занятых оказанием других услуг.

Разбить численность работников по кварталам лучше равномерно . Для этого нужно заранее подумать о том, чтобы предоставить работникам больше отпусков в кварталах с меньшим объемом перевозок.

Среднемесячную заработную плату планируем всем работникам с учетом индексации — 10 % от факта 2016 г. Так, фактическая месячная заработная плата за 2016 г. у работников, занятых на перевозках, — 12 973 руб . Тогда планируемая средняя зарплата в месяц в 2017 г. у этих работников с учетом индексации с января — 14 270 руб . (12 973 руб. × 1,1).

Плановый фонд оплаты труда определяем путем умножения плановой среднемесячной заработной платы на плановую численность работников.

Учитывая снижение объема перевозок в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 %, мы запланировали сократить численность штата, занятого на перевозках угля, но не допустили сокращения общего штата работников за счет перевода их на другие рабочие места, увеличив объем оказания прочих услуг отделения.

Несмотря на сокращение объемов перевозок, мы запланировали проиндексировать заработную плату работникам на 10 %, поэтому ФОТ на 2017 г. на 5 % больше планового ФОТ прошлого года и на 10 % больше фактического фонда оплаты труда в 2016 г. Все основные плановые показатели плана по труду с разбивкой по кварталам приведены в табл. 2.

Таблица 2. План основных объемных, технико-экcплуатационных показателей работы предприятия и показателей плана по труду
Показатель	Единица измерения	2016 г.		План 2017 г.
		план	факт
Погрузка в год
В среднем в сутки
Выгрузка в год
В среднем в сутки
Объем перевозок в год
В среднем в сутки
Количество перерабатываемых вагонов в год
В среднем в сутки
Грузооборот в год
В среднем в сутки
Инвентарный парк маневровых локомотивов, всего	тепловозов
В том числе по сериям:
Эксплуатационная длина
Развернутая длина
Количество стрелочных переводов	комплектов
Контингент, всего
В том числе:
перевозки
услуги отделения
общехозяйственные
ФОТ, всего
В том числе:
перевозки
услуги отделения
общехозяйственные
Среднемесячная зарплата, всего
В том числе:
перевозки
услуги отделения
общехозяйственные

ПРИМЕР 3

Основная деятельность предприятия — перевозка угля для клиентов.

Планируемые и фактические объемы перевозки угля, фонд оплаты труда за 2016 г., плановые объемы перевозки и ФОТ с разбивкой по кварталам на 2017 г. взяты из примера 2.

Количество зданий, оборудования, механизмов в планируемом периоде не изменится. Рост цены на электроэнергию с 01.01.2017 — 13,1 %.

Требуется составить план доходов, расходов и прибыли предприятия на 2017 г. с разбивкой по кварталам по перевозочной деятельности.

Как запланировать фонд оплаты труда, мы рассмотрели в примере 2. Плановые отчисления от ФОТ определим расчетным путем. Размер отчислений для рассматриваемого в примере предприятия — 30 %. Плановый ФОТ на 2017 г. — 15 068 тыс. руб. Отсюда плановые отчисления в год:

15 068 тыс. руб. / 100 % × 30 % = 4520 тыс. руб.

Затраты на материалы можно запланировать исходя из поданных руководителями цехов заявок и фактических цен на материалы с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая сумма по заявке на материалы для текущего содержания:

• путей — 1 332 000 руб. в год;
• стрелочных переводов — 1 265 400 руб. в год;
• путевых машин и механизмов — 235 200 руб. в год;
• тепловозов — 386 500 руб. в год;
• объектов энергетики и связи — 1 147 900 руб. в год.

Общая сумма по заявке на материалы для ремонта и технического обслуживания автотранспорта — 332 000 руб. в год. Отсюда общая плановая сумма расходов на материалы в 2017 г.:

1 332 000 + 1 265 400 + 235 200 + 386 500 + 1 147 900 + 332 000 = 4 699 000 руб., или 4699 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на ГСМ для работы тепловозов планируем исходя из планового объема перевозок и фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде, для автотранспорта, путевых машин и механизмов — исходя из утвержденных на предприятии норм расхода ГСМ, пробега или времени работы автомобилей, машин и механизмов, а также фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая плановая сумма расходов на горюче-смазочные материалы в 2017 г. — 11 332 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на ГСМ аналогично.

Затраты на электроэнергию планируем исходя из фактического расхода киловатт-часов за предыдущий год с учетом изменения цен на электроэнергию в плановом периоде, так как количество зданий, оборудования, механизмов в 2017 г. не изменится.

Если фактические затраты на электроэнергию в 2016 г. составили 165 тыс. руб., а рост цен на электроэнергию с января 2017 г. — 13,1 %, то плановая величина затрат на электроэнергию на 2017 г. — 187 тыс. руб. (165 тыс. руб. × 1,131).

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на амортизационные отчисления планируем исходя из норм амортизационных отчислений, балансовой стоимости объектов, периодов амортизации. Общая плановая сумма расходов на амортизационные отчисления в 2017 г. — 3276 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на амортизационные отчисления аналогично.

Плановые затраты на накладные и общехозяйственные расходы тоже нужно рассчитывать. Они должны быть максимально сокращены из-за падения объемов работ. Общая плановая сумма прочих и общехозяйственных расходов в 2017 г. — 6829 тыс. руб.

Плановую себестоимость перевозки 1 т определяем путем деления общей величины расходов по перевозкам на объем перевозок. Общая плановая величина расходов на 2017 г. — 45 911 тыс. руб. Отсюда плановая себестоимость перевозки 1 т в 2017 г.:

45 911 тыс. руб. / 5185 тыс. т = 8,85 руб./т.

Аналогично производим расчет плановой себестоимости перевозки 1 т по кварталам.

Плановая себестоимость перевозки в 2017 г. на 14 % больше фактической себестоимости 2016 г. Поэтому нужно повысить тарифы на перевозку груза, чтобы не допустить значительного сокращения прибыли предприятия в планируемом периоде.

Если запланировать повышение тарифной ставки на 9 % (9,6 руб. × 1,09 = 10,5 руб.), то прибыль сократится по сравнению с планом 2016 г. на 7 %, а по сравнению с фактом 2016 г. станет меньше на 24 %.

Составив таблицу в Excel и записав формулы, можно за короткий промежуток времени рассмотреть различные варианты получения доходов и прибыли, чтобы выбрать наиболее оптимальный для предприятия в плановом периоде. В такой таблице мы и представляем все плановые цифры по доходам, расходам и прибыли для рассматриваемого примера (табл. 3).

Таблица 3. План расходов, доходов и прибыли предприятия по перевозкам
Показатель	2016 г.		План 2017 г.					План 2017 г. к плану 2016 г., %	План 2017 г. к факту 2016 г., %
	план	факт
Объем перевозок в год, тыс. т
Эксплуатационные расходы — всего, тыс. руб.
В том числе: фонд оплаты труда
отчисления от ФОТ
материалы
электроэнергия
амортизационные отчисления
общехозяйственные и прочие расходы
Доходы, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Себестоимость перевозки 1 т, руб.
Тарифная ставка перевозки 1 т, руб.

ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

В зависимости от того, какие данные имеет экономист на момент разработки планов, плановые цифры он может рассчитать с большей или меньшей точностью. Нельзя дать однозначный совет, как разработать план и что учитывать на следующий период. Ведь при составлении планов руководители и экономисты должны принять важные стратегические решения, касающиеся экономической политики предприятия.

При анализе хозяйственной деятельности предприятия сравнения применяют фактических данных с данными предыдущего периода. Это дает возможность выявить направление, динамику и темпы развития хозяйства, определить происшедшие изменения и их устойчивость. Оценить основной результат производственно-хозяйственной деятельности предприятий за определенный период времени, экономически обосновать планы и мероприятия по дальнейшему развитию сельскохозяйственного производства; изучить выполнение плана производства и реализации продукции, выявляет недостатки, ошибки в работе; определить результаты и контролировать деятельность хозрасчетных подразделений в течение года, выявить причины и недостатки в их работе; определять их экономическую эффективность и возможность использования на предприятии; систематизировать данные для разработки всех видов планов в сельскохозяйственных предприятиях и др.

Продуктивность с-х. животных: среднесуточный прирост молодняка КРС рассчитывается как отношение прироста в центнерах к поголовью молодняка на выращивание и откорме, и делим, но количество дней в году. Итоговую цифру переводим в граммы. Получено приплода на сто коров и нетелей рассчитывается как отношение приплода деленная на коров и нетелей. Уровень производства на 100 га. сх. угодий: Валовой продукции: рассчитывается как отношение стоимости валовой продукции на площадь сх угодий. Товарной продукции: рассчитывается как отношение выручки на площадь сх угодий. Прирост КРС: прирост деленная на площадь сх. угодий.

Уровень производства на 100 га. пашни: рассчитывается как отношение валового сбора зерновых на площадь пашни.

Производительность и оплата труда: произведено валовой продукции с-х на 1 среднегодового работника рассчитывается как отношение стоимости валовой продукции на количество среднегодового работника. Оплата труда рассчитывается как отношение фонда оплаты труда на количество работников.

Прибыль рассчитывается: выручка минус полная себестоимость. Прибыль на 100 га. сх угодий можно рассчитать - прибыль деленная на площадь сх угодий. прибыль на одного работника рассчитывается как отношение прибыли на количество работников.

Таблица 3. Производственные и экономические показатели деятельности хозяйства

	показатели			Отклонение(+); (-).
	Урожайность основных сх культур ц. с 1 га.: картофеля	276.4	11.17	-36.4
	Продуктивность сх животных: Среднесуточный прирос, гр. молодняка КРС. Получено приплода на 100 коров и нетели
	Уровень производства: а) на 100га. сх угодий; Прироста КРС в ж.м. ц.; Валовой продукции, тыс. руб. Товарной продукции, тыс.руб. б) на 100га. пашни, ц.: картофеля	638.16 285.62 520.1 334.55 404.02	605.12 435.5 429.7 248.3 303.03	-1.77 -33.04 149.88 -90.4 -86.25 -100.99
	Производительность и оплата труда, тыс. руб. а) произведено валовой продукции сх на одного среднегодового работника б) оплата труда 1 работника в год	338.5 75.45	370.61 77.54	32.11
	Себестоимость 1ц. сх продукции, руб.: Картофеля Прирост КРС	462.16 637.14 421.33 17896.55	18495.82	35.84 -77.14 123.67 599.27
	Прибыль и рентабельность производства Прибыль, всего, тыс. руб.: а) на 100га. сх угоди б) на одного работника	13.26	-12.05 -7.37	-1504 -25.31 -14.4
	Уровень рентабельности в целом по хозяйству, % В растениеводстве В животноводстве	16.47 -28.24	-2.69 10.25 -45.37	-7.56 -6.22 17.13

Проанализировав производственные и экономические показатели деятельности хозяйство, выявилось, что хозяйство в отчетном году основных сельскохозяйственных культур с 1 га собрали больше, но за счет позднего сбора урожая хозяйство собрали меньше картофеля на 36.4% по сравнению с предыдущим годом. Произошло это за счет недостатка в рабочей силе. Себестоимость единицы продукции растениеводства прямо зависит от суммы затрат на 1 га. посевной площади и обратно - от урожайности. Уровень производства сх культур на 100га. пашни также сократился: зерна- (17016 / 3960) * 100 = 429.7; (18500 / 3557) * 100 = 520.1; 429.7 - 520.1 = - 90.4ц.; сои- (9832 / 3960) * 100 = 248.3; (11900 / 3557) * 100 = 334.55; 248.3 - 334.55 = -86.25ц.; картофеля- (12000 / 3960) *100 = 303.03; (14371/3557) * 100 = 404.02; 303.03 - 404.02 = -100.99ц.

Важнейшее условие успешного развития животноводства в хозяйстве - обеспеченность скота разнообразными высококачественными кормами. В связи с ухудшением кормовой базы в хозяйстве в отчетном году среднесуточный прирост молодняка КРС сократился; (359/414)/365*100*1000=237гр.; в пред. году

(464/321)/365*100*1000=396гр. На 237-396=-159гр. В отчетном году получено было 70 голов приплода, это на 11 голов больше чем в предыдущем году, он свидетельствует о использования маточного состава и сохранения полученных от приплода телят. 297 / (410+15) 100 = 70гол.; в пред. г. 246 / (373+44) * 100 = 59 гол.; на 70-59=11гол. В отчетном году хоз-во увеличила уровень товарности на 49.88% , это говорит о том что было реализовано больше продукции чем в предыдущем году. Произведено валовой продукции с-х на 1-го работника: 35950/97=370.61 тыс.руб. 37913/112=338.5 тыс.руб. увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 370.61-338.5=32.11тыс. руб., оплата труда на 1-го работника: 7521/97=77.54 тыс.руб.; 8450/112=75.45 тыс. руб., также увеличилась на 77.54-75.45= 2.09 тыс. руб. в хозяйстве темпы роста производительности труда выше чем темпы роста его оплаты. Это свидетельствует о рациональной организации оплаты труда работников, основа которой - оплата за объем произведенной продукции с учетом ее качества.

Уровень рентабельности по сравнению с предыдущим годом -716/26589*100=-2.69%; 788/16181*100=4.87%,снизился, на один рубель затрат приходится 7.56 копеек убытка. На снижение уровня рентабельности решающее влияние оказало уменьшение суммы чистой прибыли, 25873 - 26589 = -716тыс. руб.; 16969 -16181 =788тыс. руб. снижения произошло на 1504 тыс. руб. в связи с низким спросом на продукцию. В то время как себестоимость 1 ц. сельскохозяйственной продукции возросло по сравнению с уровнем прошлого года. Основные затраты пришлись на прирост молодняка КРС.

Уровень производства в анализируемом хозяйстве сократился: на 100га сх угодий, валовой продукции на (35950/5941)*100= 605.12тыс. руб.; (37913/5941)*100= 638.16тыс. руб.; 605.12-638.16= -33.04тыс руб.. Т.к хозяйство было обеспеченно семенами. Они увеличили в отчетном году часть валовой продукции, реализованной за пределы хозяйства, а также проданной внутри предприятия на: (25873/ 5941) * 100 = 435.5 тыс. руб.; (16969 / 5941) * 100 = 285.62тыс. руб.; 435.5 - 285.62=149.88тыс. руб. В результате провиденного анализа можно сказать, что произошло регрессивное развития предприятия.

Основные экономические показатели деятельности предприятия

Результативность деятельности предприятия можно охарактеризовать следующими показателями:

Экономический эффект;

Показатели эффективности;

Период окупаемости капитала;

Точка безубыточности ведения хозяйства.

Экономический эффект - ϶ᴛᴏ абсолютный показатель (прибыль, доход от реализации и т.п.), характеризующий результат деятельности предприятия.

прибыль .

Ограниченность показателœей экономического эффекта состоит по сути в том, что по ним нельзя сделать вывод о качественном уровне использования ресурсов и уровне доходности предприятия.

Экономическая эффективность - ϶ᴛᴏ относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами, обусловившими данный эффект, или с ресурсами, использованными для достижения этого эффекта:

К примеру, это показатели фондоотдачи и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, которые характеризуют соответственно эффективность использования базовых фондов и оборотных средств.

Степень доходности предприятия можно оценить с помощью показателœей рентабельности. Можно выделить следующие основные показатели:

а) рентабельность продукции (отдельных видов) (R п) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (П р) к затратам на ее производство и реализацию (З пр):

б) рентабельность основной деятельности (R од) – отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию:

где П р.в.п – прибыль от реализации всœей продукции;

З пр.в.п – затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции.

в) рентабельность активов (Rа) – отношение балансовой прибыли к итогу среднего баланса (К ср). Этот показатель характеризует, насколько эффективно используются основные и оборотные средства предприятия. Этот показатель представляет интерес для кредитных и финансовых учреждений, деловых партнеров и т.д.:

г) рентабельность основного капитала (R о.к) – отношение балансовой прибыли (П б) к средней стоимости основного капитала (Оф с.г):

д) рентабельность собственного капитала (R с.к) – отношение чистой прибыли (П ч) к средней стоимости собственного капитала (К с.с):

Этот показатель характеризует, какую прибыль дает каждый рубль, инвестированный собственником капитала;

Период окупаемости капитала (Т) - ϶ᴛᴏ отношение капитала (К) к чистой прибыли (П ч).

Этот параметр показывает, через сколько лет окупятся вложенные в данное предприятие средства при неизменных условиях производственно-финансовой деятельности.

Точка безубыточного ведения хозяйства . Концепция безубыточного ведения хозяйства должна быть выражена в виде простого вопроса: сколько единиц продукции крайне важно продать в целях возмещения произведенных при этом затрат.

Соответственно цены на продукцию устанавливаются таким образом, чтобы возместить всœе условно-переменные затраты и получить надбавку, достаточную для покрытия условно-постоянных затрат и получения прибыли.

Как только будет продано количество единиц продукции (Q кр), достаточное для того чтобы возместить условно-постоянные и условно-переменные затраты (полную себестоимость), каждая проданная сверх этого единица продукции будет приносить прибыль. При этом величина прироста этой прибыли зависит от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре полной себестоимости.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, как только объём проданных единиц продукции достигнет минимального значения, достаточного для покрытия полной себестоимости, предприятие получает прибыль, которая начинает расти быстрее, чем данный объём. Такой же эффект имеет место в случае сокращения объёмов хозяйственной деятельности, то есть темпы снижения прибыли и увеличения убытков опережают темпы уменьшения объёмов продаж. Определœение точки безубыточного ведения хозяйства представлено на рис.

12. Прибыль предприятия: порядок формирования и распределœения

Основной показатель, характеризующий экономический эффект от деятельности производственного предприятия, - ϶ᴛᴏ прибыль .

Порядок образования прибыли:

Прибыль П р от реализации продукции (продаж) - ϶ᴛᴏ разность между выручкой от продаж (В р) издержками на производство и сбыт продукции (полной себестоимостью З пр), суммой налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизами (АКЦ):

П р = В р – З пр – НДС – АКЦ.

Прибыль от прочей реализации (П пр) - ϶ᴛᴏ прибыль, полученная от реализации базовых средств и другого имущества, отходов, нематериальных активов. Она определяется как разница между выручкой от реализации (В пр) и затратами на эту реализацию (З р):

П пр = В пр – З р.

Прибыль от внереализационных операций - ϶ᴛᴏ разница между доходами от внереализационных операций (Д вн) и расходами по внереализационным операциям (Р вн):

П вн = Д вн – Р вн.

Доходы от внереализационных операций - ϶ᴛᴏ доходы от долевого участия в деятельности другого предприятия, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, поступления от сдачи в аренду имущества, полученные штрафы, а также другие доходы от операций, непосредственно не связанные с реализацией продукции.

Балансовая прибыль: П б = П р + П пр + П вн.

Чистая прибыль: Пч = Пб – отчсл.

Нераспределœенная прибыль: Пнр = Пч – ДВ – проц.

Порядок распределœения прибыли:

Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения его деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Образование резервного фонда для предприятий отдельных организационно-правовых форм является обязательным. Отчисления в резервный фонд производятся в соответствии с действующими нормативными актами.

Фонд накопления предназначен для создания нового имущества, приобретения базовых и оборотных средств. Величина фонда накопления характеризует возможности предприятия по развитию и расширению.

Фонд потребления предназначен для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала фирмы.

Основные экономические показатели деятельности предприятия - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Основные экономические показатели деятельности предприятия" 2017, 2018.